Tìm hiểu về khấu trừ thuế GTGT và một số lưu ý không nên bỏ qua

1. Thuế GTGT được khấu trừ là gì?

Khấu trừ thuế GTGT là phương pháp được sử dụng để xác định số tiền thuế cần phải nộp vào ngân sách cho nhà nước đối với những mặt hàng có thuế. Phương pháp khấu trừ thuế là phương pháp được dùng đối với tất cả các loại thuế hiện nay, thuế sẽ không nộp trực tiếp cho cơ quan thuế mà sẽ được trừ vào chi phí mua hàng hoặc trừ vào thu nhập của mỗi người.

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định tại khoản 1, điều 10, luật giá trị gia tăng 2008 (có sửa đổi bổ sung 2013) như sau:

• Đối với người mua hàng hoá: Doanh nghiệp sẽ là người chịu thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá và dịch vụ đầu vào, đó được gọi là thuế giá trị gia tăng đầu vào. Số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn chính là số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

• Đối với người bán hàng: Người mua hàng sẽ là người chịu thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng đó, đây gọi là thuế giá trị gia tăng đầu ra. Số thuế giá trị gia tăng hàng hoá bán ra chính là số thuế giá trị gia tăng đầu ra.

Tổng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ đi tổng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chính bằng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp.

2. Đặc điểm của việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Khấu trừ thuế GTGT có đặc điểm riêng và vai trò hết sức quan trọng đối với các cơ quan quản lý thuế. Bên cạnh đó, người nộp thuế cũng cần hiểu được các điều kiện để được khấu trừ thuế gtgt đầu vào.

2.1. Đặc điểm khấu trừ thuế VAT

• Việc khấu trừ thuế GTGT sẽ trả về kết quả là một con số cụ thể mà người nộp thuế cần nộp cho nhà nước.

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào chính là thuế VAT được khấu trừ dựa trên tổng số lượng hàng hóa mà doanh nghiệp mua vào.

• Khấu trừ thuế GTGT đầu ra chính là thuế VAT được khấu trừ dựa trên tổng số lượng hàng hóa mà doanh nghiệp bán ra.

2.2. Khấu trừ thuế VAT có vai trò gì?

• Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng chính là dùng thuế đánh trực tiếp và người tiêu dùng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cuối cùng.

• Thông qua việc khấu trừ thuế GTGT, các cơ quan thuế dễ dàng thu thuế và quản lý thuế tốt hơn.

• Việc khấu trừ thuế GTGT giúp cho quá trình hạch toán diễn ra một cách minh bạch và đúng quy định của pháp luật.

2.3. điều kiện khấu trừ thuế GTGT

Luật GTGT 2008 (có sửa đổi bổ sung 2013), tại khoản 2 điều 12 có quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau:

• Bắt buộc phải có hoá đơn VAT mua hàng, dịch vụ nộp thuế VAT ở khâu nhập khẩu.

• Hàng hoá, dịch vụ có giá trị trên 20 triệu đồng và có chứng từ thanh toán thì mới được khấu trừ thuế GTGT.

• Dịch vụ và hàng hoá dùng để xuất khẩu, cần phải có hợp đồng ký với nước ngoài về việc bán hàng hoá, và cung cấp dịch vụ.

Lưu ý: Nếu mua hàng hoá, dịch vụ từ doanh nghiệp với giá dưới 20 triệu đồng thì chỉ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với những khách hàng thanh toán qua ngân hàng và có chứng từ xác nhận. Nếu doanh nghiệp không hoạt trong lĩnh vực vận tải mà mua xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi có giá trên 1,6 tỷ đồng thì chỉ được khấu trừ giá trị gia tăng theo quy định dưới 1,6 tỷ đồng và không được khấu trừ số tiền chênh lệch đó.

2.4. Một số nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Đối với những mặt hàng mang tính chất cho, biếu, tặng, khuyến mãi,... có chịu thuế thì thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ toàn bộ tính cả thuế giá trị gia tăng đầu vào bị tổn thất nhưng không được bồi thường.

Đối với những hàng hoá phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh không chịu thuế thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Các hoạt động thuế viện trợ thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Đối với những tài sản cố định như máy móc, thiết bị, … thì thuế giá trị gia tăng đầu vào tính vào nguyên giá hoặc chi phí được khấu trừ và không được khấu trừ.

Đối với các doanh nghiệp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với các hoá đơn không đúng quy định, không ghi đầy đủ mã số thuế, thiếu địa chỉ người mua và bán, hay là những hoá đơn giả, tẩy xoá, sai thực tế.

Xem thêm: Kết Chuyển Thuế GTGT Là Gì? Nguyên Tắc Và Các Bước Kết Chuyển Thuế GTGT Cuối Kỳ

3. Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân

Doanh nghiệp tư nhân đang hoạt động kinh doanh hàng hoá và dịch vụ với doanh thu trên 1 tỷ đồng mỗi năm, thực hiện đầy đủ các chế độ về kế toán, kiểm toán, chứng từ hoá đơn theo quy định của pháp luật.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, thì thuế giá trị gia tăng đầu vào sẽ được khấu trừ toàn bộ bao gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường đối với những hàng hóa hay dịch vụ chịu thuế bị thiệt hại, tổn thất.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không phải chịu thuế giá trị gia tăng thì chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa hay dịch vụ đáp ứng nhu cầu sản xuất, kinh doanh hàng hoá có chịu thuế giá trị gia tăng.

Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho cơ quan thuế bằng tổng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

Trong đó: Số thuế giá trị gia tăng đầu ra chính bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá và dịch vụ được ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng được ghi trên hoá đơn bằng giá tính thuế của hàng hoá và dịch vụ chịu thuế bán ra nhân cho thuế suất giá trị gia tăng của hàng hoá và dịch vụ đó. Tuỳ thuộc vào loại hàng hoá và dịch vụ mà thuế giá trị gia tăng sẽ có mức từ 0%, 5% và 10%.

Đối với những trường hợp dùng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã tính thuế VAT thì thuế VAT đầu ra chính bằng giá thanh toán trừ giá chưa có thuế. Trong đó, giá chưa có thuế giá trị gia tăng bằng giá thanh toán chia cho 1 cộng thuế suất của hàng hoá và dịch vụ đó.

4. Lưu ý khi áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT với doanh nghiệp tư nhân

Đối với những doanh nghiệp mua bán vàng bạc, đá quý thì phải tiến hành hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

Đối với doanh nghiệp đang nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT có nhiều chi nhánh, nếu chi nhánh đó nằm trong trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng riêng theo quy định của pháp luật thì phương pháp tính thuế của chi nhánh này sẽ dựa trên phương pháp tính thuế của chính doanh nghiệp đó.

Đối với các doanh nghiệp tư nhân mới thành lập không nằm trong các trường hợp đăng ký tư nguyện sử dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì sẽ phải dùng phương pháp trực tiếp.

5. Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp khi được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

1. Doanh nghiệp được phép lập hồ sơ đề nghị khấu trừ thuế VAT.

2. Được phép đăng ký nộp thuế theo hình thức khấu trừ thuế VAT.

3. Được phép khiếu nại đối với những hành vi thực hiện khấu trừ thuế sai quy định của pháp luật ban hành.

4. Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng có nghĩa vụ phải cung cấp đầy đủ thông tin, giấy tờ mà cơ quan thuế yêu cầu. Ngoài ra, doanh nghiệp cần thực hiện nghiêm túc, chính xác và đầy đủ những quy định về kế toán, hoá đơn và chứng từ.

Xem thêm: Thuế Giá Trị Gia Tăng (VAT): Tất Tần Tật Những Điều Bạn Cần Biết

6. Tổng hợp 2 câu hỏi thường gặp về khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Dưới đây là 2 câu hỏi về khấu trừ thuế giá trị gia tăng, job3s đã giúp bạn giải đáp toàn bộ câu hỏi này một cách chi tiết nhất.

Câu 1: Đối với những hóa đơn có trị giá từ 20 triệu đồng trở xuống, thực hiện giao dịch nhiều lần trong một ngày thì có được sử dụng tiền mặt để thanh toán hay không?

Đối với trường hợp hoá đơn dưới 20 triệu đồng nhưng một ngày giao dịch nhiều lần thì tổng tiền sẽ lớn hơn 20 triệu đồng nên không được thanh toán bằng tiền mặt mà vẫn phải thanh toán qua ngân hàng và phải có giấy xác nhận giao dịch với ngân hàng. Vì những hoá đơn giao dịch qua ngân hàng sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, còn nếu thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Câu 2: Đối với trường hợp hoá đơn có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng thì phải giải quyết như thế nào?

Dựa trên quy định của pháp luật tại điều 4, thông tư 96/2015/TT-BTC, nếu doanh nghiệp nào thanh toán tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng sẽ phải kê khai và giảm chi phí đối với giá trị của hoá đơn đã được thanh toán.

Trên đây là toàn bộ thông tin về khấu trừ thuế GTGT mà job3s đã tổng hợp lại. Phương pháp khấu trừ thuế VAT được đa số các doanh nghiệp tư nhân áp dụng. Vì phương pháp này sẽ giúp doanh nghiệp khấu trừ được số thuế GTGT đầu vào khi sắm sửa thiết bị hay mua hàng hóa. Mong rằng những thông tin này hữu ích đối với bạn, giúp bạn hiểu sâu hơn về khấu trừ thuế giá trị gia tăng, cũng như điều kiện và các phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng.